個人免稅額常見問題Q&A：報稅新手必看！
解答報稅新手對於免稅額的疑惑
每年報稅季節來臨時，許多新手納稅人總會對「個人免稅額是多少」感到困惑。免稅額是稅務計算中的重要一環，直接影響最終應繳稅款。本文將系統性解答關於個人免稅額的常見問題，從基本概念到實際申報細節，幫助您輕鬆掌握這項稅務優惠。
什麼是個人免稅額？與其他扣除額有何不同？
個人免稅額是政府為減輕納稅人負擔而設定的基本扣除項目，每位符合資格的納稅人及受扶養親屬都可享有。根據香港稅務條例，2023/24課稅年度的基本免稅額為132,000港元。與列舉扣除額和標準扣除額不同，免稅額無需實際支出即可享有，是計算應課稅收入前的直接扣除。
免稅額的定義與作用
免稅額是稅務計算中的基礎扣除項目，旨在保障納稅人基本生活所需不被課稅。其金額由政府定期調整，反映生活成本變化。香港的免稅額制度還包括子女免稅額、供養父母及祖父母免稅額等多種類型，形成完整的家庭稅務減免體系。
免稅額與列舉扣除額、標準扣除額的區別
三者主要差異在於性質與計算方式。免稅額是固定金額扣除，而列舉扣除額需憑實際支出單據申報，如醫療費用、慈善捐款等。標準扣除額則是政府設定的統一扣除金額，納稅人可選擇對自己較有利的方式申報。下表簡要比較三者的主要特徵：
| 項目 | 免稅額 | 列舉扣除額 | 標準扣除額 |
|---|---|---|---|
| 是否需要單據 | 否 | 是 | 否 |
| 金額是否固定 | 是 | 依實際支出 | 是 |
| 2023/24年度金額 | 132,000港元 | 無上限 | 50,000港元 |
個人免稅額的金額是多少？每年會變動嗎？
香港的個人免稅額金額會根據通脹率和經濟狀況定期調整。2023/24課稅年度，基本免稅額維持在132,000港元，與前一年度相同。稅務局通常會在每年財政預算案中公布新一年度的免稅額調整情況。
目前的免稅額金額
除基本免稅額外，香港還設有多項特定免稅額：
- 子女免稅額：每名子女120,000港元（首名子女另加120,000港元）
- 供養父母及祖父母免稅額：25,000至50,000港元不等
- 傷殘受養人免稅額：75,000港元
免稅額調整的機制與歷史紀錄
香港政府通常每2-3年會檢討免稅額水平，參考因素包括：
- 通貨膨脹率
- 經濟增長情況
- 政府財政狀況
- 社會福利政策
過去十年間，基本免稅額從108,000港元逐步調升至132,000港元，增幅約22%。最近一次調整是在2018/19課稅年度。
哪些人可以被列為我的免稅額？
香港稅務條例對可申報免稅額的受養人資格有明確規定。納稅人可為符合條件的親屬申報免稅額，但需滿足共同居住和經濟供養等要求。
直系親屬的資格條件
納稅人可為以下直系親屬申報免稅額：
- 配偶：需提供結婚證明
- 子女：未滿18歲，或18-25歲全日制學生
- 父母/祖父母：年滿55歲或以上
需注意，申報父母免稅額時，其全年收入不得超過免稅額標準，且需提供共同居住證明。
兄弟姊妹的資格條件
在特定情況下，納稅人可為兄弟姊妹申報免稅額：
- 未滿18歲
- 18-25歲全日制學生
- 任何年齡的傷殘人士
申報時需證明納稅人是其主要經濟支持者，且兄弟姊妹無其他更有能力的扶養人。
其他親屬的資格條件
特殊情況下，納稅人還可為以下親屬申報免稅額：
- 繼子女、養子女
- 無謀生能力的叔伯姑姨等
- 長期共同居住且受納稅人供養的其他親屬
這類申報通常需要提供更詳細的證明文件，稅務局審查也會更嚴格。
如果親屬有收入，還可以列報免稅額嗎？
親屬是否有收入是影響免稅額申報的重要因素，不同類別的親屬適用不同標準。
對於直系尊親屬的收入限制
申報父母或祖父母免稅額時，其全年收入不得超過以下標準：
- 基本免稅額：132,000港元
- 高齡免稅額（年滿60歲）：另加50,000港元
收入包括但不限於：退休金、租金收入、投資收益等。若親屬收入超標，即使共同居住並實際供養，也不得申報免稅額。
對於其他親屬的收入限制
子女、兄弟姊妹等其他親屬的收入限制較寬鬆：
- 未滿18歲：原則上不受收入限制
- 18歲以上學生：兼職收入不影響免稅額申報
- 傷殘人士：收入限制較寬鬆，重點在無謀生能力證明
特殊情況下，即使親屬有少量收入，只要能證明其主要生活來源依賴納稅人，仍可能符合免稅額資格。
如何證明親屬符合「無謀生能力」的定義？
稅務局對「無謀生能力」有明確定義，納稅人需提供相應證明文件。
身心障礙證明
對於傷殘人士，需提供以下任一證明：
- 社會福利署簽發的傷殘津貼證明
- 醫院管理局認可的醫生證明
- 勞工及福利局登記的殘疾人士證明
證明文件需明確顯示傷殘程度及預計持續時間，通常要求傷殘狀況持續超過6個月。
在學證明
18-25歲受養人需提供在學證明：
- 全日制學校註冊證明
- 當年度繳費收據
- 學生證副本
需注意，補習學校、職業訓練課程等非正規教育機構通常不符合免稅額要求。
其他證明文件
其他可能需要的證明包括：
- 共同居住證明（如水電費賬單）
- 經濟供養證明（如銀行轉賬記錄）
- 無收入聲明書（由受養人簽署）
建議保留相關文件至少6年，以備稅務局抽查。
離婚後，子女的免稅額該由誰申報？
離婚家庭申報子女免稅額時，需考慮法律規定與實際扶養情況。
扶養權歸屬與免稅額的關係
根據香港稅務條例，子女免稅額原則上由實際負擔子女生活費的一方申報。若離婚協議或法庭判決已明確規定扶養權歸屬，則通常由擁有扶養權的一方申報免稅額。
共同扶養的協議與免稅額分攤
在共同扶養情況下，雙方可以協議分攤免稅額：
- 書面協議需明確免稅額分配比例
- 每年分配比例可調整
- 需保留實際支付扶養費用的證明
需注意，同一子女的免稅額不得由雙方重複申報，即使實際扶養支出超過免稅額標準。
可以重複申報同一親屬的免稅額嗎？
重複申報免稅額是常見的報稅錯誤，可能導致嚴重後果。
重複申報的後果與罰則
稅務局會通過電腦系統自動比對申報資料，發現重複申報時：
- 可能要求雙方提供證明文件
- 撤銷不合理的免稅額申報
- 追繳少繳稅款及附加費
- 情節嚴重者可能面臨罰款甚至刑事起訴
如何避免重複申報
避免重複申報的實用建議：
- 家庭成員間事先溝通免稅額分配
- 保留扶養協議書等書面證明
- 定期查閱稅務局發出的報稅表及評稅通知書
- 發現錯誤時主動向稅務局申報更正
申請免稅額需要準備哪些文件？
完整準確的文件準備是成功申報免稅額的關鍵。
身分證件、戶口名簿、相關證明文件
基本文件清單包括：
- 納稅人及受養人身份證副本
- 戶口名簿或關係證明（如出生證明）
- 居住證明（最近3個月的水電費賬單）
- 收入證明（如適用）
- 特殊狀況證明（如醫生證明、在學證明等）
報稅表格的填寫注意事項
填寫報稅表時應注意：
- 在「免稅額」部分勾選正確的受養人類別
- 準確填寫受養人個人資料
- 如實申報受養人收入狀況
- 簽署確認申報資料真實無誤
電子報稅者可上傳證明文件掃描件，紙本報稅者則需附上文件副本。
掌握常見問題，輕鬆搞定個人免稅額
了解「個人免稅額是多少」只是報稅的第一步。通過本文的系統介紹，您應該已經掌握免稅額的基本概念、申報條件和實務要點。記得每年報稅前確認最新免稅額標準，妥善準備證明文件，就能合法節省稅負。如有特殊情況不確定如何處理，建議諮詢專業稅務顧問或直接聯絡稅務局查詢，避免因錯誤申報而引發後續問題。