報稅季來臨：夫妻合併申報的必知事項，避免踩雷！

報稅季節的準備與提醒

每年四月至六月是香港納稅人必須面對的報稅季，稅務局會向納稅人寄發報稅表。根據稅務局最新統計，2023年全港共有超過190萬名納稅人需要提交報稅表。許多夫妻納稅人最常詢問的問題就是「」，實際上這個問題需要根據夫妻雙方的總收入、可扣除項目及免稅額來綜合計算。香港的稅制採用累進稅率，首5萬港元應課稅入息實額稅率為2%，其後遞增至最高17%，而標準稅率則為15%。夫妻選擇合併報稅時，需要特別注意免稅額的合併計算方式，以及如何透過合併報稅達到最佳的效果。建議納稅人應提早準備相關文件，避免在截止日前匆忙處理，導致資料錯誤或遺漏。若對報稅流程不熟悉，可使用稅務局提供的進行試算，提前了解可能的稅務負擔。

合併申報的資格與限制

在香港，夫妻合併報稅需要符合特定條件。首先，夫妻必須在課稅年度內（4月1日至次年3月31日）持續維持婚姻關係，且雙方均為香港稅務居民。根據《稅務條例》第10條規定，合併報稅的夫妻需共同選擇以合併方式評稅，且一旦選擇合併評稅，在該課稅年度內不得更改。值得注意的是，以下情況不符合合併報稅資格：分居夫妻、其中一方非香港稅務居民、或其中一方已選擇個人入息課稅。此外，若夫妻中有一方沒有應課稅收入，合併報稅可能無法帶來稅務優惠。在決定是否合併報稅前，建議先使用夫婦合併報稅計算機進行試算，比較分開報稅與合併報稅的差異。特別要注意的是，合併報稅後夫妻雙方需共同承擔稅務責任，任何一方漏報收入都可能導致雙方被處罰。

報稅文件準備指南

夫妻合併報稅需要準備的文件較為複雜，建議提前整理以下重要文件：

• 身份證明文件：夫妻雙方的香港身份證副本
• 婚姻關係證明：結婚證書副本
• 收入證明：薪俸稅報稅表（IR56B）、僱主發出的薪酬及退休金報稅表（IR56A）、物業稅報稅表（IR57B）
• 扣除項目證明：強積金供款紀錄、慈善捐贈收據、醫療費用收據、住宅租金證明
• 其他相關文件：子女出生證明書、供養父母證明文件、進修課程收據

根據稅務局要求，所有扣除項目的證明文件需保存至少6年。以醫療費用扣稅為例，必須提供註明病人姓名、治療日期及金額的正式收據，且僅限於香港註冊醫護機構的支出。對於慈善捐贈，每名納稅人可獲扣除的捐款總額不得少於100港元，且不得超過應評稅入息的35%。建議納稅人建立專屬檔案夾，按類別整理文件，並製作檢查清單確保無遺漏。近年稅務局加強抽查力度，2023年就有超過1.5萬宗個案被要求提供補充證明文件。

各類收入申報要點解析

夫妻合併報稅時，需要申報所有來源的香港境內收入。薪俸收入方面，除了基本薪金外，還需包括佣金、花紅、津貼及實物利益。根據稅務局指引，若納稅人從多於一位僱主取得收入，必須合併計算所有收入。投資收入方面，需申報股息、利息及租金收入，但來自香港以外地區的股息和利息通常無需課稅。自僱人士或業務收入需提供完整的損益表，並可扣除相關業務支出。特別需要注意的是，入息幾多要交稅的計算基礎是「應課稅入息實額」，即總收入扣除免稅額和可扣除項目後的餘額。以下表格列出常見收入類型的申報要求：

扣除額申報策略與技巧

合併報稅的夫妻在申報扣除額時有更多選擇和策略空間。最基本的是個人免稅額，2023/24課稅年度基本免稅額為132,000港元。若夫妻中有年滿60歲的父母或祖父母同住，每名合資格受供養人士可獲額外50,000港元免稅額。子女免稅額方面，每名子女在出生年度可獲240,000港元免稅額，其後每年120,000港元。在可扣除項目方面，強積金強制性供款可獲扣除，每年上限為18,000港元。自願性醫保計劃的保費每名受保人可扣除8,000港元，最多可為指定親屬申請扣除。居所貸款利息扣除是另一個重要項目，每年最高扣除額為100,000港元，最多可申請20個課稅年度。使用夫婦合併報稅計算機時，應詳細輸入各項扣除額資料，才能獲得準確的稅款估算。特別提醒納稅人，所有扣除項目必須在報稅表提交時已實際支付，且備有完整證明文件。

常見申報錯誤與防範措施

根據稅務局統計，夫妻合併報稅最常見的錯誤包括：

• 收入漏報：約23%的錯誤個案涉及漏報兼職收入、投資收益或租金收入
• 扣除額超額申報：15%的錯誤個案申報了不符合資格的扣除項目
• 個人資料錯誤：12%的個案因身份證號碼或婚姻狀況填寫錯誤導致問題
• 計算錯誤：8%的個案因稅款計算錯誤而需重新評稅

為避免這些錯誤，建議納稅人採取以下措施：仔細核對稅務局發出的報稅表預填資料，但不要完全依賴這些資料；使用稅務局提供的夫婦合併報稅計算機進行雙重驗證；保留所有收入及支出記錄至少6年；如不確定某項收入是否需要申報，應採取保守原則並諮詢專業人士。特別需要注意的是，合併報稅後夫妻雙方需對申報內容負共同責任，任何一方的錯誤都可能影響雙方。若發現申報錯誤，應立即以書面向稅務局提出修正，避免被處以罰款。根據《稅務條例》，故意虛報或漏報最高可被處以少徵收稅款3倍的罰款，甚至刑事起訴。

報稅時程與實用建議

香港的報稅季通常從4月開始，稅務局會分批寄發報稅表。一般僱員需在收到報稅表後1個月內提交，而獨資經營業務人士則有3個月期限。2024年的報稅截止日期為6月3日（紙本報表）和7月2日（電子報稅）。建議納稅人盡量選擇電子報稅，除了可獲自動延期1個月外，系統還會即時計算應繳稅款，減少人為錯誤。在提交前，應再次確認所有資料正確無誤，特別是入息幾多要交稅的計算基礎。若預計需要分期繳稅，應在稅單發出後立即申請，避免因逾期繳稅而被徵收附加費。最後提醒納稅人，稅務規劃應是全年性的工作，建議定期檢視財務狀況，並善用各項扣稅措施，如自願醫保、強積金可扣稅自願性供款等，以合法降低稅務負擔。如有疑問，可隨時透過稅務局網站或熱線尋求協助。